2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题05月03日

<p class="introTit">单选题</p><p>1、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：</p><ul><li>A：决算日后任意一天</li><li>B：决算日当天</li><li>C：整个审计期间</li><li>D：决算日前后数天</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。</p><p>2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。</p><ul><li>A：从存货账簿记录追查至存货实物</li><li>B：在存货监盘时观察存货的状况</li><li>C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录</li><li>D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。</p><p>3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）</p><ul><li>A：销售收入减少</li><li>B：销售成本减少</li><li>C：平均存货减少</li><li>D：存货跌价准备减少</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少</p><p>4、下列有关国家审计法律责任的表述中，不正确的是（）</p><ul><li>A：国家审计人员的法律责任依据《审计法》确定</li><li>B：《审计法》不包括内部审计和社会审计的法律责任</li><li>C：以行政责任为主</li><li>D：不包括刑事责任和民事责任</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：《审计法》以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任</p><p>5、效益审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是()</p><ul><li>A：内容分析法</li><li>B：程序分析法</li><li>C：案例研究法</li><li>D：逻辑模型法</li></ul><p>答 案：B</p><p>解 析：效益审计中，数据分析方法分为定量分析和定性分析两类。定性分析法包括：内容分析法、程序分析法、案例研究法、逻辑模型法。内容分析法是指内容分析法是对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种方法，被称作内容分析法。程序分析法：在效益审计过程中，审计人员应该按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查，并对其进行分析。运用程序分析法，常常要结合运用其他收集审计证据的方法。案例研究：案例分析是审计人员选择一些或某一个特定案例进行研究，说明审计事项的一般性问题，或者对审计事项中的复杂问题进行深入的理解和说明。逻辑模型法：逻辑模型(PLM)是效益审计中最常用的分析工具之一。它阐明了一个项目从授权、投入、活动或过程，到实现预期目标的逻辑流程。</p><p class="introTit">多选题</p><p>1、下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有（）</p><ul><li>A：处理请购单</li><li>B：批准赊销信用</li><li>C：验收商品和劳务</li><li>D：开具销售发票</li><li>E：审批坏账的核销</li></ul><p>答 案：BDE</p><p>解 析：选项A和C属于采购与付款循环的环节。</p><p>2、根据审计法规定，以下各项中各级审计机关有权依法进行审计监督的有（）</p><ul><li>A：党和国家重大政策措施的贯彻落实情况</li><li>B：国有金融机构和企事业组织的财务收支</li><li>C：国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支</li><li>D：民营企业的财务收支</li><li>E：深沪两市上市公司的财务收支</li></ul><p>答 案：ABC</p><p>解 析：审计机关的职责范围包括：①党和国家重大政策措施的贯彻落实情况；②本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况；③中央预算执行情况和地方各级预算执行情况；④中央银行的财务收支以及有关经济活动；⑤国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支；⑥国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构）的财务收支；⑦政府投资和以政府投资为主的工程项目的财务收支；⑧政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金；⑨接受国际组织和外国政府的援助、贷款项目的财务收支等</p><p>3、下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。</p><ul><li>A：对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账</li><li>B：对函证回函认可的金额予以确认</li><li>C：肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证</li><li>D：函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因</li><li>E：肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证</li></ul><p>答 案：BDE</p><p>解 析：二次函证的情况有：①账款已还，不愿再回复；②坏账损失发生；③根本不存在该顾客；④询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析，并查明差异的原因。</p><p>4、2012年3月，某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到如下内部控制，其中违反内部控制要求的有（）</p><ul><li>A：各部门根据生产、管理需要填写请购单，由采购部门审核批准后，向供应商统一签发订购单</li><li>B：采购部门负责采购合同的签订和审批</li><li>C：采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件</li><li>D：出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放</li></ul><p>答 案：ABC</p><p>解 析：A：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入口过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害。B：采购审批、合同签订、合同审核相互独立，防止虚列支出。C：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进行独立检查，确保实际收到的商品符合订购要求。</p><p>5、为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（）</p><ul><li>A：审查资产负债表日后货币资金支出凭证</li><li>B：追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录</li><li>C：取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对</li><li>D：核对应付款项明细账与总账</li><li>E：追踪资产负债表日之前签发的验收单</li></ul><p>答 案：ABCE</p><p>解 析：审查未列报或未入账的应付款项：<br/>（1）审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；<br/>（2）追踪决算日后若干天的购货发票；<br/>（3）追踪决算日之前发出的验收单；<br/>（4）审核卖方对账单，追查应付账款明细表；<br/>（5）审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证；<br/>（6）结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债</p>