2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题03月23日

<p class="introTit">单选题</p><p>1、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：</p><ul><li>A：决算日后任意一天</li><li>B：决算日当天</li><li>C：整个审计期间</li><li>D：决算日前后数天</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。</p><p>2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。</p><ul><li>A：从存货账簿记录追查至存货实物</li><li>B：在存货监盘时观察存货的状况</li><li>C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录</li><li>D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。</p><p>3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）</p><ul><li>A：销售收入减少</li><li>B：销售成本减少</li><li>C：平均存货减少</li><li>D：存货跌价准备减少</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少</p><p>4、审计人员在对内部控制进行初评后，认为应该实施内部控制测试的情况是()。</p><ul><li>A：内部控制存在重大缺陷</li><li>B：初步评估控制风险较低</li><li>C：进行内部控制测试不经济</li><li>D：难以对内部控制的健全性有效性做出评价</li></ul><p>答 案：B</p><p>5、对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是（）</p><ul><li>A：详细审计</li><li>B：事前审计</li><li>C：事中审计</li><li>D：局部审计</li></ul><p>答 案：B</p><p>解 析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查</p><p class="introTit">多选题</p><p>1、以下情况可能表明被审计单位的销售收入虚增（ ）。</p><ul><li>A：将委托他人销售的商品记录为实现收入。</li><li>B：发送在产品确认为收入。</li><li>C：顾客需要或同意发货之前发送产品。</li><li>D：向没有下订单的顾客发货。</li><li>E：被审计单位将商品发出，收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，作为负债挂账或转入本单位以外的其他账户。</li></ul><p>答 案：ABCD</p><p>解 析：虚增收入常见的情况有：1．确认从未发生送货的收入；2．将委托他人销售的商品记录为实现收入；3．发生在会计期间以后的销售提早确认；4．发送在产品确认为收入；5．在顾客需要或同意发货之前发送产品。6．虚构发票；7．向没有下订单的顾客发货；8．发送货物的数量多于顾客订购的数量。9．把发送给本企业仓库的货物记录为销售。10．商品退回不及时记录</p><p>2、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：</p><ul><li>A：明确会计人员和审计人员的责任</li><li>B：严格遵循职业道德规范和执业准则</li><li>C：深入了解被审计单位的情况</li><li>D：聘请法律顾问</li><li>E：与被审计单位商定出具审计意见类型</li></ul><p>答 案：ABCD</p><p>解 析：选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。</p><p>3、如果识别出超出正常经营过程的重大关联方交易,审计人员应当采取哪些审计程序（ ）。</p><ul><li>A：检查相关合同或协议（如有），评价交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为，立即将相关信息向项目组其他成员通报</li><li>B：获得被审计单位管理层的解释，并将其与合同中的相关交易条款进行对比</li><li>C：确定关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露</li><li>D：确定该项交易是否得到恰当授权和批准</li><li>E：如果该项交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，审计人员可以确认该项交易不存在舞弊</li></ul><p>答 案：ABCD</p><p>解 析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，<a style="color: #0000ff;" href="https://www.jutiku.cn/app/175.html" target="_blank">注册会计师</a>应当： 1．检查相关合同或协议（如有），审计人员应当评价（1）交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为对财务信息做出虚假报告或为了陷瞒侵占资产的行为。（2）交易条款是否与管理层的解释一致。（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。2．获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。　　 　　如果超出正常经营过程的重大关联方交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为审计人员提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件。但授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论。 </p><p>4、下列各项中，审计人员判断被审计单位可能虚增本期收入的有（ ）。</p><ul><li>A：将本期产成品盘盈在下期确认</li><li>B：将委托他人代销的商品在发出时确认为销售</li><li>C：将发往本单位外地仓库的货物确认为销售</li><li>D：将收到的预收账款直接确认为收入</li><li>E：将本期的利息收入在下期确认</li></ul><p>答 案：BCD</p><p>解 析：A：本期盘盈的产成品应当先计入待处理财产损溢，管理层批准后冲减管理费用。E：本期的利息收入，应当在本期冲减财务费用。</p><p>5、下列风险中主要影响审计效果的有（）。</p><ul><li>A：信赖过度风险</li><li>B：信赖不足风险</li><li>C：误受风险</li><li>D：误拒风险</li><li>E：固有风险</li></ul><p>答 案：AC</p>