2024年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题09月10日

<p class="introTit">单选题</p><p>1、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：</p><ul><li>A：决算日后任意一天</li><li>B：决算日当天</li><li>C：整个审计期间</li><li>D：决算日前后数天</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。</p><p>2、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。</p><ul><li>A：从存货账簿记录追查至存货实物</li><li>B：在存货监盘时观察存货的状况</li><li>C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录</li><li>D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。</p><p>3、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）</p><ul><li>A：销售收入减少</li><li>B：销售成本减少</li><li>C：平均存货减少</li><li>D：存货跌价准备减少</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少</p><p>4、下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是（）。</p><ul><li>A：对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于社会审计机构的职责</li><li>B：内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作</li><li>C：内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，做到独立、客观、公正、保密</li><li>D：内部审计机构需要对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审</li></ul><p>答 案：A</p><p>解 析：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计属于内部审计机构的职责。</p><p>5、国家审计人员的法律责任主要体现在（　　）。</p><ul><li>A：《中华人民共和国<a style="color: #0000ff;" href="https://www.jutiku.cn/app/175.html" target="_blank">注册会计师</a>法》</li><li>B：《中华人民共和国审计法》</li><li>C：《中华人民共和国民法典》</li><li>D：《中华人民共和国刑法》</li></ul><p>答 案：B</p><p>解 析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。</p><p class="introTit">多选题</p><p>1、以下针对存货监盘，说法恰当的有（）</p><ul><li>A：监盘时间可安排在决算日附近</li><li>B：审计人员不能参与制订盘点计划</li><li>C：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点</li><li>D：监盘过程中，审计人员应随时抽查盘点记录，必要时，可直接复点一部分材料</li><li>E：当企业按期进行存货盘点，该项内部控制有效时，审计人员可以不再实施监盘</li></ul><p>答 案：ACD</p><p>解 析：审计人员应当参与制订盘点计划，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。E：尽管按照内部控制的要求，企业应按期进行材料的盘点，但审计人员仍需在年终进行必要核实</p><p>2、下列对内部控制作用的论述正确的有（）</p><ul><li>A：保护财产物资的安全和完整</li><li>B：保证会计信息的真实可靠</li><li>C：促进遵守国家法律法规</li><li>D：提高审计人员的工作效率</li><li>E：通过内部控制测试来代替实质性程序</li></ul><p>答 案：ABCD</p><p>解 析：以企业为例，内部控制的作用包括：①保护财产物资的安全完整和有效使用；②保证会计及其他信息资料的真实可靠；③促进工作效率的提高和经营目标的实现；④促进国家各项政策、法规的贯彻落实</p><p>3、内部控制测试中的抽样风险包括（）</p><ul><li>A：信赖过度风险</li><li>B：信赖不足风险</li><li>C：误受风险</li><li>D：误拒风险</li><li>E：检查风险</li></ul><p>答 案：AB</p><p>解 析：在内部控制测试中，抽样风险表现为两种形式：信赖不足风险和信赖过度风险。在实质性审查中，抽样风险表现为两种形式：误拒风险和误受风险</p><p>4、对内部控制进行初步评价的内容有（）</p><ul><li>A：健全性评价</li><li>B：真实性评价</li><li>C：合理性评价</li><li>D：合法性评价</li><li>E：有效性评价</li></ul><p>答 案：AC</p><p>解 析：审计人员在完成了对内部控制的调查了解之后，要对内部控制做出初步评价，以确定相应的审计应对措施。这些应对措施包括：①评估对内部控制的依赖程度；②确定是否及如何测试相关内部控制的有效性。初步评价的内容包括健全性和合理性两个方面</p><p>5、审计人员在确定应收账函证的范围和对象时，需要考虑的因素有（）</p><ul><li>A：应收账款的重要性</li><li>B：拟采取的函证方式</li><li>C：以前年度函证的结果</li><li>D：被审计单位管理层意愿</li><li>E：应收账款内部控制的可靠性</li></ul><p>答 案：ABCE</p><p>解 析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量</p>