2024年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题09月06日

<p class="introTit">单选题</p><p>1、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。</p><ul><li>A：从存货账簿记录追查至存货实物</li><li>B：在存货监盘时观察存货的状况</li><li>C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录</li><li>D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。</p><p>2、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）</p><ul><li>A：销售收入减少</li><li>B：销售成本减少</li><li>C：平均存货减少</li><li>D：存货跌价准备减少</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少</p><p>3、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：</p><ul><li>A：决算日后任意一天</li><li>B：决算日当天</li><li>C：整个审计期间</li><li>D：决算日前后数天</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。</p><p>4、审计人员从工资结算表中抽取若干记录追查至企业员工名册，该程序可用于证实：</p><ul><li>A：企业是否在工资结算表中虚构员工名单套取资金</li><li>B：员工薪酬的确定是否恰当合理</li><li>C：工资费用的账务处理是否正确</li><li>D：员工所得薪酬是否与其实际工作量记录相符</li></ul><p>答 案：A</p><p>5、编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是（）</p><ul><li>A：审计证据</li><li>B：审计工作底稿</li><li>C：审计标准</li><li>D：审计方案</li></ul><p>答 案：B</p><p>解 析：审计工作底稿的主要作用包括：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据；②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带；③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段；④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据；⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料；⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料</p><p class="introTit">多选题</p><p>1、下列有关社会审计的表述中，正确的有（）。</p><ul><li>A：社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行</li><li>B：社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务</li><li>C：社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门报告</li><li>D：社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具审计报告</li><li>E：社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责</li></ul><p>答 案：BDE</p><p>解 析：A：会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制；C：如发现委托发提供虚假资料或者有违纪行为，应当在审计报告中提出。</p><p>2、以下针对存货监盘，说法不恰当的有（）。</p><ul><li>A：为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料</li><li>B：代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内</li><li>C：对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内</li><li>D：监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况</li><li>E：同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总</li></ul><p>答 案：BCE</p><p>解 析：B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。E：同一类型的存货同时进行盘点</p><p>3、下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（ ）</p><ul><li>A：抽取付款凭证审查有无审批签字</li><li>B：检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确</li><li>C：观察支票与印章的保管是否分离</li><li>D：分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常</li><li>E：监督盘点库存现金</li></ul><p>答 案：ABCE</p><p>解 析：货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制；2.抽查收款凭证；3.抽验付款凭证；4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；6.查阅制度---职责分工；7.检查货币资金收付凭证的管理情况；8.评价货币资金业务内部控制。</p><p>4、审计人员审查发现被审计单位当年部分销售货物被退回，销售业务已作账务处理而销售退回业务未作账务处理，不考虑其他因素，被审计单位可能存在的问题有（）</p><ul><li>A：虚增营业收入</li><li>B：虚减营业收入</li><li>C：虚增营业成本</li><li>D：虚减营业成本</li><li>E：少计存货</li></ul><p>答 案：ACE</p><p>解 析：发生销售退回业务应当冲减收入，冲减成本，并增加存货</p><p>5、以下各项中，通常应当纳入实质性程序重点的有（）</p><ul><li>A：缺少内部控制的重要业务领域</li><li>B：内部控制设置健全、运行有效的业务领域</li><li>C：内部控制没有发挥作用的领域</li><li>D：内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域</li><li>E：内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域</li></ul><p>答 案：ACD</p><p>解 析：确定实质性程序重点领域时应考虑的方面包括：①缺少内部控制的重要业务领域；②内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域；③内部控制没有发挥作用的领域。B项，若内控健全且运行有效，审计人员可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范畴；E项，对于内部控制设置过于复杂、控制成本过高的领域，应实施内控测试</p>