2023年中级审计师《审计理论与实务》每日一练试题11月27日

<p class="introTit">单选题</p><p>1、被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可能的原因是（）</p><ul><li>A：销售收入减少</li><li>B：销售成本减少</li><li>C：平均存货减少</li><li>D：存货跌价准备减少</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就需使得销售成本加大，平均存货余额减少</p><p>2、为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：</p><ul><li>A：决算日后任意一天</li><li>B：决算日当天</li><li>C：整个审计期间</li><li>D：决算日前后数天</li></ul><p>答 案：D</p><p>解 析：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。</p><p>3、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是（ ）。</p><ul><li>A：从存货账簿记录追查至存货实物</li><li>B：在存货监盘时观察存货的状况</li><li>C：从存货盘点记录追查至存货账簿记录</li><li>D：根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：针对完整性认定，查漏记项目，应当以原始凭证为起点，追查到明细账。</p><p>4、下列关于审计管理的表述，正确的是（）</p><ul><li>A：审计管理的客体是被审计单位</li><li>B：审计管理是对审计活动做出的计划</li><li>C：审计管理贯穿于审计业务活动的始终</li><li>D：审计管理的对象是企业的经济活动</li></ul><p>答 案：C</p><p>解 析：选项A，审计管理的客体是审计管理的对象。选项B，审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。选项C，审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。选项D，审计管理的对象是审计业务活动及相关的职能活动</p><p>5、下列有关内部审计的报告的表述中，错误的是( )。　　</p><ul><li>A：应当在正式出具之前征求被审计单位意见　　</li><li>B：应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改　　</li><li>C：应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出审计建议　　</li><li>D：应当清楚表达对被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结课　　</li></ul><p>答 案：D</p><p class="introTit">多选题</p><p>1、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：</p><ul><li>A：观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立</li><li>B：询问是否按期编制并向客户寄出对账单</li><li>C：审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性</li><li>D：检查坏账准备的计提比例是否合理</li><li>E：验证销售退回是否由业务记录以外人员批准</li></ul><p>答 案：AE</p><p>解 析：检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。</p><p>2、审计人员对不可控风险的做法有（）</p><ul><li>A：建立风险基金制度，办理职业保险</li><li>B：加强审计质量控制，严格执行审计准则</li><li>C：签订业务约定书，取得管理当局说明书</li><li>D：加强对审计人员的职业培训和继续教育</li><li>E：聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题</li></ul><p>答 案：AE</p><p>解 析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。</p><p>3、审查财务报表的目标有：</p><ul><li>A：评价企业的经营业绩</li><li>B：评价企业的风险管理水平</li><li>C：证实报表内容的真实性</li><li>D：确认报表编制方法的合规性</li><li>E：确认报表编制方法的一贯性</li></ul><p>答 案：CDE</p><p>解 析：财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。</p><p>4、下列关于运用外部调查这一具体审计取证方法的表述，正确的有（）</p><ul><li>A：外部调查是向与审计事项有关的第三方进行的调查</li><li>B：外部调查仅指到第三方工作地进行的实地调查</li><li>C：消极函证不属于外部调查</li><li>D：对于余额为零的账户没有必要进行外部调查</li><li>E：外部调查获取的审计证据具有较高的可靠性</li></ul><p>答 案：AE</p><p>解 析：外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查。根据调查方式的不同，外部调查可分为现场调查和函证。函证分为积极函证和消极函证两种方式。对于零余额账户和在本期内注销的账户，审计人员也应当实施外部调查，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款</p><p>5、为防范审计风险，审计人员可以采取的对策有：</p><ul><li>A：聘请专家和法律顾问</li><li>B：深入了解被审计单位的情况</li><li>C：明确会计人员和审计人员的责任</li><li>D：严格遵循执业准则和职业道德规范</li><li>E：与被审计单位商定出具审计意见的类型</li></ul><p>答 案：ABCD</p><p>解 析：为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括：明确被审计单位的责任和审计组织的责任；严格遵守职业道德规范和执业准则；聘请专家和法律顾问；深入了解被审计单位的情况；为审计人员提供充分的职业培训和执业咨询；建立审计质量控制制度。</p>